欧盟碳边境调节机制的税收性质研究

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所属图书：《欧洲法律评论.第七卷》

出版日期：2024-05

字数： 13959

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“后马克思主义”是马克思主义吗？

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欧盟碳边境调节机制的税收性质研究

摘要：通过欧盟议会和欧盟理事会颁布的《建立碳边境调整机制的2023/956条例》，欧盟碳边境调整机制最终在立法层面得以确立。欧盟碳边境调整机制对特定商品的进口征收碳价，是欧盟碳交易体系下的免费配额制度的替代方案，旨在解决碳泄露问题，完成欧盟2050年气候目标。然而，该机制征收的碳排放配额价格的法律性质尚不明确。本文基于欧盟颁布的立法文件，从现有国际规则与欧盟法律实践两个角度分析欧盟碳边境调整机制的税收性质，梳理学界对于欧盟碳边境调整机制法律性质的主要观点，从法律特征和实施效果两个角度论证其消费税性质，并提出其可能面临的法律问题。

引言

为保证欧盟2050年碳中和气候目标的实现，欧盟委员会于2019年12月11日颁布了《欧洲绿色协议》，第一次提出了建立碳边境调整机制的构想。2021年7月14日，欧盟委员会发布《关于建立碳边境调整机制的议案》^[1]（以下简称《议案》），首次展示了碳边境调整机制的制度框架，并计划以指令的形式建立欧盟碳边境调整机制。^[2]2023年5月10日，欧盟议会和欧盟理事会通过《建立碳边界调整机制的2023/956条例》^[3]（以下简称《2023/956条例》）在法律层面确立了欧盟碳边境调整机制的制度框架，并预计于2023年10月正式进入碳边境调节机制的过渡期，2026年开始正式实施。该条例对所有成员国具有直接效力。

欧盟碳边境调整机制的实施将对全球产业链布局，尤其对包括中国在内的发展中国家产生深远影响。首先，欧盟碳边境调整机制的影响范围较广。据估计，欧盟碳边境调整机制将影响全球发展中经济体的2%以上的出口和1%以上的生产。^[4]对于中国的影响主要在铝和铁的出口上，二者分别占欧盟进口的7.9%和12.1%。^[5]其次，欧盟碳边境调整机制将对特定产品的价格产生影响，且该影响具有区域不平衡性。波士顿咨询集团（Boston Consulting Group）的研究强调，欧盟碳边境调整机制对中国和俄罗斯的钢铁产业影响突出，因为这两个地区钢铁产品的碳强度相对较高。^[6]卢明霞等人的研究指出，欧盟碳边境调整机将推动钢铁产品价格上涨5.2%，铝材出口欧盟价格上涨15.4%。^[7]最后，目前的测算显示，欧盟碳边境调整机制将对各国财政收入造成影响，且该影响具有区域不平衡性。Samuel Pleeck等指出，毛里塔尼亚、塞拉利昂和塞内加尔各个生产部门的GDP将因适用欧盟碳边境调整机制而下降2%以上。^[8]而当碳定价为100欧元每吨时，欧盟碳边境调整机制将为欧盟财政带来2930亿欧元（含出口退税）至3870亿欧元的收益（无出口退税），分别相当于每个欧盟公民每年多缴纳约660欧元和870欧元。^[9]碳排放权交易制度被认为是应对气候变化和促进绿色低碳发展的有效实践，在世界各国范围内存在较为普遍的实践。随着“碳中和”成为世界主要国家的气候目标，气候政策与市场工具的结合成为了未来全球气候治理可能的发展方向。研究碳边境调整机制与现有国际规则的相符性对中国及世界产业环境的稳定发展具有重要意义。